Araç gider kısıtlaması ve KKEG tutarı hesaplama
Binek araç gider kısıtlaması, şirketlerin iş amaçlı kullandığı araçlara yapılan harcamaların vergi matrahından indirilmesine getirilen sınırlamalardır. Gelir Vergisi Genel Tebliği'ne göre, araç satın alma, kiralama ve diğer masrafların tamamı değil, belli bir kısmı gider olarak yazılabilir.
| Kısıtlama Türü | 2026 Sınırı | Açıklama |
|---|---|---|
| Aylık Kira Gideri | 46.000 TL | KDV hariç, üzeri KKEG |
| ÖTV + KDV Gideri | 1.200.000 TL | Satın almada tek seferde gider yazılabilir |
| Amortisman (ÖTV/KDV Hariç) | 1.380.000 TL | Araç bedeli üst sınırı |
| Amortisman (ÖTV/KDV Dahil) | 2.600.000 TL | Toplam iktisap bedeli üst sınırı |
| İkinci El Araç | 2.600.000 TL | İktisap bedeli üst sınırı |
| Yakıt ve Bakım | %70 | Gider yazılabilir oran |
1. Satın Alma (Sıfır Araç):
• ÖTV ve KDV toplamı 1.200.000 TL'ye kadar gider yazılabilir (üzeri KKEG)
• Amortisman matrahı hesaplanırken toplam maliyet 2.600.000 TL sınırına tabidir
• Amortisman faydalı ömür boyunca (genellikle 5 yıl) gider yazılır
2. İkinci El Araç:
• İktisap bedeli 2.600.000 TL'ye kadar amortisman ayrılabilir
• Üzeri kısım KKEG olarak matraha eklenir
3. Kiralama:
• Aylık kira 46.000 TL'ye kadar gider yazılabilir (KDV hariç)
• Üzeri her ay KKEG olarak matraha eklenir
4. Yakıt ve Bakım Giderleri:
• Tüm binek araç yakıt, bakım, sigorta giderlerinin %70'i gider yazılabilir
• Kalan %30 KKEG olarak değerlendirilir
KKEG, vergi matrahından indirilemeyen giderlerdir. Binek araç gider kısıtlamasında belirlenen sınırların üzerinde kalan tutarlar KKEG olarak kabul edilir ve vergi matrahına eklenir. Bu tutarlar için vergi hesaplanır.
Binek otomobil alımlarında KDV genel olarak indirim konusu yapılamaz. Ancak aşağıdaki işletmeler KDV indirimi yapabilir:
• Araç kiralama (Rent A Car) şirketleri
• Sürücü kursları
• Taksi işletmeleri
• Tur düzenleyen firmalar
• 2.600.000 TL'nin üzerinde araç alınırsa ne olur?
Aşan kısım için amortisman ayrılamaz, KKEG olarak matraha eklenir.
• Kiralama mı satın alma mı avantajlı?
Vergi planlaması ve nakit akışına göre değişir. Kiralama aylık sabit gider, satın alma ise ÖTV/KDV'de tek seferlik avantaj sağlar.
• ÖTV ve KDV ne zaman gider yazılır?
Satın alma yılında tek seferde gider yazılabilir (1.200.000 TL sınırına kadar).
• Faydalı ömür kaç yıldır?
Binek otomobiller için genellikle 5 yıl uygulanır.
• Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu
• Vergi Usul Kanunu ve Hazine ve Maliye Bakanlığı Tebliğleri
• 2026 Yılı Binek Araç Gider Kısıtlaması Düzenlemeleri